1

Zmiany wprowadzone „Polskim Ładem”

Poniżej przedstawiamy zestawienie głównych zmian wprowadzonych tzw. „Polskim Ładem”

1 . Nowy próg podatkowy i kwota wolna od podatku

Wzrost kwoty wolnej od podatku do 30 000 zł.

Wzrost drugiego progu podatkowego z kwoty 85 528 zł do 120 000 zł – po jego przekroczeniu podatek wynosić będzie 32%, poniżej progu wynosi 17%.

2. Składka zdrowotna w przypadku przedsiębiorców

„Polski Ład” wprowadził zmiany w obliczaniu składki zdrowotnej.

Do końca 2021 r., w przypadku osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą minimalna podstawowa składka zdrowotna była opłacana w wysokości 381,81 zł, czyli 9% z 4.242,38 zł (75% przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw), przy czym aż 328,78 zł było odliczane od podatku. Faktycznie płacona składka zdrowotna w przypadku osób samozatrudnionych wynosiła 53,03 zł. Osoby zatrudnione na umowę o pracę lub umowę zlecenia naliczały 9% od podstawy wynagrodzenia i również odliczały od podatku znaczną część składki zdrowotnej.

Od 1 stycznia 2022 r. podstawą naliczania składki zdrowotnej w przypadku samozatrudnionych będzie dochód liczony narastająco, i nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia składki zdrowotnej od podatku dochodowego.

Dlatego, warto opłacić składkę zdrowotną za grudzień 2021 r. jeszcze w grudniu 2021 r., a nie w styczniu 2022, dzięki czemu, część tej kwoty będzie można odliczyć od podatku za 2021 r.

W związku ze zmianą podstawy naliczania składki zdrowotnej, powstanie obowiązek comiesięcznego raportowania do ZUS poziomu dochodów (przychód minus koszty), dla wszystkich, również dla firm, które nie zatrudniają pracowników, bądź np. rozliczają PIT kwartalnie. Ponadto, ze względu na wprowadzone ustawowe wyłączenia, dochód podatkowy może różnić od dochodu będącego podstawą naliczania składki zdrowotnej.

Dla osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą zmianie ulega termin zkładania deklaracji DRA i płatności do ZUS i będzie to 20 dzień następnego miesiąca.  

Dla osób prawnych utrzymany zostaje termin do 15 dnia następnego miesiąca.

Nawet jeśli firma osiąga stratę lub będzie miała niską dochodowość, to ustawodawca przewidział, iż składka zdrowotna płacona przez przedsiębiorcę nie może być mniejsza od stawki 9% minimalnego wynagrodzenia (3.010 zł w 2022 r.), czyli 270,90 zł

Przykład 1. Dochód przedsiębiorcy liczony dla celów składki zdrowotnej, w danym miesiącu np. 10.000 zł, to składka zdrowotna

– dla przedsiębiorcy na podatku liniowym, to 4,9% z 10.000, czyli 490 zł.

– dla przedsiębiorcy rozliczającym się według skali, to 9%, z 10.000 zł, czyli 900 zł

Przykład 2. Dochód przedsiębiorcy liczony dla celów składki zdrowotnej, w danym miesiącu np. 3.000 zł, to składka zdrowotna:

dla przedsiębiorcy na podatku liniowym, to nie 4,9% 3.000 zł, czyli 147 zł, ale 9% minimalnego wynagrodzenia, czyli 270,90 zł.

dla przedsiębiorcy na podatku liniowym, to nie 9% z 3.000 zł, czyli 270 zł, ale 9% minimalnego wynagrodzenia, czyli 270,90 zł.

Nowa składka zdrowotna dla rozliczających się ryczałtem

Osoby rozliczające się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych będą płaciły składkę zdrowotną uzależnioną od wysokości przeciętnego wynagrodzenia oraz od dochodów ryczałtowca. I tak:

roczne przychody podstawa wymiaru składki zdrowotnej
poniżej 60.000 zł 60% przeciętnego wynagrodzenia, około 324 zł/miesięcznie
wyższe niż 60 000 zł, ale nie przekraczających 300 000 zł 100% przeciętnego wynagrodzenia, około 540 zł/miesięcznie
wyższe niż 300 000 zł 180% przeciętnego wynagrodzenia, około 972 zł/miesięcznie

W przypadku gdyby po sporządzeniu rozliczenia rocznego, okazało się, iż powstała nadpłata w wysokości wpłaconych składek zdrowotnych, w ciągu miesiąca od upływu terminu na złożenie rozliczenia rocznego PIT, można wystąpić do ZUS o zwrot nadpłaconych składek zdrowotnych. Rozliczenia roczne składane są do 30 kwietnia, czyli wniosek taki najpóźniej może zostać złożony do 31 maja.

3. Składka zdrowotna w umowach o pracę, umowach zlecenia i z tytułu powołania

Umowa o pracę

Zgodnie z „Polskim Ładem” osoby zatrudnione na umowę o pracę będą opłacać składkę zdrowotną w wysokości 9% i nie przysługuje prawo jej częściowego odliczenia od podatku.

Niemniej należy mieć na uwadze, że kwota wolna od podatku wzrosła do 30 tys. zł, a próg podatkowy wzrósł do 120 tys. zł, co niektórym pracownikom może zrekompensować straty na składce zdrowotnej.

Umowa zlecenia

Zleceniobiorcy będą mogli skorzystać z wprowadzonej wyższej kwoty wolnej od podatku oraz podwyższonego progu podatkowego.

Składka zdrowotna będzie wynosiła 9% i nie będzie mogła być odliczona od podatku. Zleceniobiorcom nie przysługuje ulga dla klasy średniej.

Wynagrodzenie z aktu powołania

Obowiązkowemu ubezpieczeniu zdrowotnemu od 1 stycznia 2022 r. będą podlegały również wynagrodzenia z tytuły pełnienia funkcji na mocy aktu powołania.

Oznacza to, iż członkowie zarządu, prokurenci, członkowie komisji rewizyjnych wynagradzani na podstawie uchwał wciąż nie będą podlegać obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym, jednak zostaną zobowiązani do odprowadzania 9% składki zdrowotnej, której podstawą wymiaru będzie wysokość wynagrodzenia pobieranego z tytułu powołania.

4. Ulga dla klasy średniej

Ulga przysługuje wyłącznie dla osób zatrudnionych na umowę o pracę oraz przedsiębiorców rozliczających się skalą podatkową. ​ Ulga dotyczy tylko podatników o przychodach rocznych mieszczących się w przedziale 68.412 zł – 133.692 zł. W kwocie tych przychodów będą także uwzględniane przychody pomniejszane o 50% koszty uzyskania przychodów z tytułu korzystania przez pracowników-twórców z prawa autorskich.

Z założenia ulga ta ma zabezpieczać osoby, które najbardziej straciłyby na zmianach wprowadzonych w odliczaniu składki zdrowotnej.

Kalkulacja ulgi polega na odliczeniu od podstawy opodatkowania kwoty obliczanej według specjalnego wzoru.

U pracowników w trakcie roku będzie brane pod uwagę miesięczne wynagrodzenie brutto w dwóch przedziałach:

od 5.701 zł do 8.549 zł

od kwoty ponad 8.549 zł do 11.141 zł.

Sposób obliczenia ulgi dla klasy średniej:

Osoby o przychodach rocznych 68 412-102 588 zł:

[A x 6,68% – 4.566 zł]:0,17

Osoby o przychodach rocznych 102.588,01-133.692 zł

[(A x (-7,35%) + 9.829 zł]:0,17

Przy czym „A” oznacza u pracowników przychód ze stosunku pracy, u przedsiębiorców jest to przychód pomniejszony o koszty prowadzenia działalności, bez uwzględniania składek na ubezpieczenia społeczne.

Pracownicy, którzy zakładają, że osiągną w danym roku przychody powyżej 133.692 zł mogą złożyć do pracodawcy wniosek o niestosowanie ulgi dla klasy średniej. Wniosek należy składać co roku.

Dodatkowo został wprowadzony zerowy PIT dla dużych rodzin (co najmniej czworo małoletnich dzieci), dla przychodów do kwoty 85.825 zł

5. Sprzedaż majątku (w tym samochodów) po wykupie z leasingu z podatkiem przez 6 lat

Dotychczas po upływie okresu umowy leasingu np. samochodu wykorzystywanego w działalności gospodarczej – przedsiębiorca mógł wykupić taki samochód do majątku prywatnego. Sprzedaż takiego składnika po upływie 6 miesięcy od dnia jego wykupu do majątku prywatnego nie powodowała obowiązku podatkowego w PIT.

„Polski Ład” wprowadza zmiany w tym zakresie.

Sprzedaż składnika majątku wykupionego z leasingu i przekazanego do majątku prywatnego będzie powodowała obowiązek podatkowy, jeżeli między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik ten zostanie wycofany z działalności i dniem jego odpłatnego zbycia, nie upłynie 6 lat.

Zasady te będą miały zastosowanie do składników majątku nabytych po dniu 31 grudnia 2021 r.

6. Ryczałt za używanie służbowego auta w celach prywatnych

Do końca 2021 r. ryczałt naliczany jest pojemności silnika, od 1 stycznia 2022 r. ulegnie zmianie podstawa naliczania ryczałtu i jego wysokość zależeć będzie od mocy silnika i będzie wynosić miesięcznie:

– dla samochodów o mocy silnika do 60kW – 250 zł,

– dla samochodów stanowiących pojazd elektryczny lub pojazd napędzany wodorem – 250 zł,

– dla samochodów innych niż wymienione wyżej – 400 zł.

7. Najem, ryczałt ewidencjonowany- zmiany zasad

Najem prywatny

Ustawa nowelizująca wyłącza możliwość opodatkowania przychodów z najmu prywatnego według zasad ogólnych, co oznacza, że niektórzy podatnicy osiągający takie przychody w 2022 r. będą musieli rozliczać się wyłącznie ryczałtem ewidencjonowanym.

Opodatkowanie najmu prywatnego według skali będzie jeszcze możliwe w 2022 r., wyłącznie dla tych podatników, którzy rozliczali taki najem na zasadach ogólnych w 2021 roku.

Stawki ryczałtu dla przychodów z ww. tytułu nie ulegną zmianie.

Przychody do kwoty 100.000 zł będą opodatkowane 8,5% stawką ryczałtu, powyżej – stawką 12,5%.

Dodatkowo od 1 stycznia 2023 r. ma nastąpić wyłączenie z kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych od budynków i lokali mieszkalnych.

8. Zmiany w stawkach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

Aktualnie przychody osiągane w zakresie wolnych zawodów, w rozumieniu Ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne są opodatkowane ryczałtem wynoszącym 17% tych przychodów.

Ustawa nowelizująca wprowadziła zmianę zakresu pojęcia wolny zawód, poprzez wykreślenie z treści definicji niektórych zawodów, świadczących usługi wymienione w tabeli poniżej, dla których ryczałt został obniżony do 14% przychodów osiąganych ze świadczenia następujących usług:

Rodzaj usług stawka ryczałtu
od 2022 r.
w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86) 14%
architektonicznych i inżynierskich; usługi badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71) 14%
w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU dział 74.10) 14%

Ponadto, ustawa wprowadziła nową stawkę12% ryczałtu dla przychodów ze świadczenia usług branży IT:

Rodzaj usług stwaka ryczałtu 2021 r. stawka ryczałtu 2022 r.
– związane z wydawaniem:
-pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line,-pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1),
-pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2),
-oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line
15% 12%
-związane z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0),
-związane z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1),
-objęte grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2),
-związane z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02),
-w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0),
-związane z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1)
15% 12%

9. Ograniczenia w amortyzacji (dotyczą PIT i CIT)

Amortyzacji podatkowej nie będą podlegały budynki mieszkalne, lokale mieszkalne stanowiące odrębną nieruchomość, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, służące prowadzonej działalności gospodarczej lub wydzierżawiane albo wynajmowane na podstawie umowy.

Nowych regulacji nie będą musieli stosować podatnicy w stosunku do ww. środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o ile zostały one nabyte lub wytworzone przed dniem 1 stycznia 2022 r. Przywilej ten będzie jednak obowiązywał nie dłużej niż do dnia 31 grudnia 2022 r.

Ponadto w przypadku spółek nieruchomościowych, kosztem uzyskania przychodów nie będą mogły być w roku podatkowym odpisy amortyzacyjne dotyczące środków trwałych zaliczonych do grupy 1 KŚT, wyższe niż dokonywane zgodnie z przepisami o rachunkowości.

Wprowadzono też nowe zasady ustalania wartości początkowej środków trwałych nabytych i używanych przez podatnika przed wprowadzeniem ich do ewidencji.

10. Obniżenie limitu płatności gotówkowych

W ramach Polskiego Ładu zostanie zmniejszony limit płatności gotówkowych z 15.000 zł do 8.000 zł.

Podatnicy nie mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji dokonanej między przedsiębiorcami o wartości przekraczającej 8.000 zł, została dokonana gotówką lub została dokonana przelewem na rachunek spoza białej listy, lub pomimo zawarcia na fakturze wyrazów „mechanizm podzielonej płatności” została dokonana z pominięciem tego mechanizmu.

Od 2022 r. nie można od konsumenta przyjąć zapłaty gotówkowej wyższej niż 20.000 zł.

Przedsiębiorca jest zobowiązany odmówić konsumentowi przyjęcia zapłaty gotówkowej jeżeli jednorazowa wartość transakcji z przedsiębiorcą, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekroczy 20.000 zł lub równowartość tej kwoty.

11. Podatek „minimalny” w CIT

Podatek od spółek będących podatnikami CIT (w tym podatkowych grup kapitałowych), które w roku podatkowym:

– poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych
albo

– osiągnęły udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych, w przychodach innych niż z zysków kapitałowych w wysokości nie większej niż 1%

– wynosi 10% podstawy opodatkowania (minimalny podatek dochodowy).

12. Zatrudnienie na czarno

Przychodem przedsiębiorcy, bez względu na formę prawną prowadzonej działalności, od 2022 r. będzie wartość pracy osoby zatrudnionej nielegalnie.

W przypadku stwierdzenia nielegalnego zatrudnienia lub zaniżania podstawy wymiaru składek pracowników, składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe, od wynagrodzenia z tytułu nielegalnego zatrudnienia oraz od części nieujawnionego wynagrodzenia finansują w całości z własnych środków płatnicy składek, także w części podlegającej finansowaniu przez ubezpieczonego.

13. Spółki zagraniczne a CIT w Polsce.

„Polski Ład” wprowadził nową definicję posiadania zarządu. Został dodany przepis na podstawie którego podmioty nie posiadające siedziby na terytorium RP będą uznawane za polskich podatników CIT, w przypadku gdy na terytorium RP są prowadzone w sposób zorganizowany i ciągły bieżące sprawy tego podmiotu.

Podatek od spółek będących podatnikami z tytułu przerzucanych dochodów wynosi 19%.

14. Inne zmiany:

– wprowadzono możliwość wspólnego rozliczania małżonków, już w trakcie roku w którym zawarli związek małżeński. Podatek liniowy i ryczał wyłączają możliwość wspólnego rozliczania.

– wprowadzono ulgę na powrót, dla podatników którzy przenieśli swoje miejsce zamieszkania na terytorium RP. Ulga obejmuje zwolnienie z podatku PIT przychodów rocznych do kwoty 85.528 zł, przez 4 kolejne lata.

– uniemożliwienie stosowania opodatkowania w formie kart podatkowej dla nowych podatników – przy czym obowiązuje zachowanie praw nabytych.

– doprecyzowano zapisy w uldze mieszkaniowej

– w podatku PIT wprowadzono ulgę na nabycie walorów ASI (Alternatywna Spółka Inwestycyjna)

– wprowadzono nowy sposób obliczania tzw. „cienkiej kapitalizacji”

– usunięto ograniczenie limitowe kosztów podatkowych na usługi doradcze, reklamowe i podobne (art. 15e CIT)

– rozszerzono zakres stosowania estońskiego CIT.

– dokonano zmiany w rozliczaniu ulgi „B+R”,

– wprowadzono ulgę na prototyp,

– wprowadzono ulgę na innowacyjnych pracowników,

– planowane wprowadzenie od 2023 r. obowiązku raportowania JPK CIT i PIT

– wprowadzono tzw. grupę VAT

-wprowadzono przedłużenie terminu na sporządzenie dokumentacji cen transferowych do 10 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego

Więcej na temat zmian wprowadzonych tzw. „Polskim Ładem” na stronie:

https://www.podatki.gov.pl/polski-lad/

15. Zmiana formy opodatkowania jednoosobowej działalności gospodarczej.

Każdy podatnik prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą może zmienić formę opodatkowania. W przypadku zmiany formy opodatkowania na podatek liniowy bądź ryczałt ewidencjonowany przedsiębiorca może dokonać zmiany formy opodatkowania w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy w roku podatkowym przychód lub do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu roku podatkowego.


www.meritor.pl




Wyszukiwarka Ministerstwa Finansów zawierająca rejestr podatników VAT.

Ministerstwo Finansów uruchomiło przeglądarkę, zawierającą rejestr podatników VAT, podmiotów wyrejestrowanych lub wykreślonych z VAT oraz podmiotów przywróconych jako podatnicy VAT. Umożliwiono wyszukiwanie podmiotów po nr NIP, nazwie, nr regon lub wg numeru bankowego.

Wyszukiwarka jest dostępna pod adresem: https://www.podatki.gov.pl/wykaz-podatnikow-vat-wyszukiwarka

Przypominamy, że każdy podatnik podatku VAT ma obowiązek posiadać rachunek bankowy utworzony dla prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Rachunki bankowe powinny być zgłoszone do urzędu skarbowego – w przypadku jednoosobowej działalności i spółek cywilnych – poprzez aktualizację danych w CEIDG, w przypadku podmiotów zarejestrowanych w KRS – poprzez aktualizację formularza NIP-8. Brak zarejestrowanego rachunku bankowego, od 1 stycznia 2020 roku będzie miał wpływ na kontrahentów – płatności równe lub większe niż 15.000 zł brutto, dokonane na inny rachunek bankowy niż wskazany w wykazie, będą podlegały wykazaniu jako dodatkowy przychód do opodatkowania u podmiotu, który dokonuje zapłaty!

W praktyce oznacza to, że poniesiony wydatek (zakup) nie będzie obniżał podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym. Powyższa sankcja nie będzie stosowana, jeśli podmiot dokonujący przelewu na inny rachunek niż zgłoszony w rejestrze Ministra Finansów, zgłosi ten fakt, do urzędu skarbowego swojego kontrahenta w terminie 3 dni od dokonania zapłaty.

Powyższe ograniczenia mają wyłącznie zastosowanie do płatności za transakcje o wartości równe lub wyższe niż 15.000 zł brutto, dokonywane z podatnikami podatku VAT zarejestrowanymi do podatku w Polsce. Nie dotyczy płatności dokonywanych na rzecz zagranicznych kontrahentów, niezarejestrowanych na VAT w Polsce. Zapłata na rachunek bankowy inny niż wskazany w wykazie nie pozbawia prawa do odliczenia VAT naliczonego z faktury zakupowej (z zastrzeżeniem płatności za usługi budowlane, remontowe oraz towary wymienione w załączniku nr 15 do ustawy, objęte obowiązkowym split paymentem od 1 listopada 2019 roku – informacje w tym zakresie prześlemy Państwu w najbliższych dniach).




Nowe zasady zaliczania do kosztów podatkowych wydatków na użytkowanie samochodów osobowych

Samochody osobowe dla potrzeb ustawy o CIT i PIT są definiowane w ten sam sposób co w ustawie o VAT. Przyjmuje się, że samochód osobowy jest wykorzystywany jednocześnie do działalności gospodarczej i prywatnej podatnika lub jego pracowników, jeśli dla potrzeb VAT nie został zgłoszony do urzędu i nie jest prowadzona dla niego ewidencja przebiegu pojazdu.

1. Raty leasingowe, czynsz najmu, dzierżawy

Dla samochodów osobowych o wartości nieprzekraczającej 150.000 zł – cała płacona rata jest kosztem podatkowym – nie ma zmian w przepisach;

Dla samochodów osobowych o wartości równej lub większej 150.000 zł – kosztem podatkowym jest część raty ustalonej w proporcji 150.000 / wartość początkowa samochodu osobowego. Ograniczenie to ma zastosowanie do umów zawartych po 1 stycznia 2019 roku;

Raty leasingowe / opłaty za najem dzierżawę samochodów o wartości >= 150.000 zł ale zawartych przed 1 stycznia 2019 stanowią koszt podatkowy w 100% (o ile umowa nie zostanie zmieniona).

Jako wartość początkową przyjmuje się cenę netto z umowy powiększoną o VAT niepodlegający odliczeniu.

2.Ubezpieczenie samochodów osobowych

Składki dotyczące NNW, OC – w całości stanowią koszt podatkowy, niezależnie od wartości początkowej samochodu;

Składka AC – dla samochodów osobowych o wartości nieprzekraczającej 150.000 zł – w 100% stanowi koszt podatkowy

Składka AC – dla samochodów osobowych o wartości równej lub większej 150.000 zł – kosztem podatkowym jest część składki ustalonej w proporcji 150.000 / wartość początkowa samochodu osobowego.

Jako wartość początkową przyjmuje się cenę netto z faktury lub umowy powiększoną o VAT niepodlegający odliczeniu.

3.Odpisy amortyzacyjne

Dla samochodów osobowych o wartości nieprzekraczającej 150.000 zł – cały odpis amortyzacyjny stanowi koszt podatkowy;

Dla samochodów osobowych o wartości równej lub większej 150.000 zł – kosztem podatkowym jest część odpisu amortyzacyjnego ustalona w proporcji 150.000 / wartość początkowa samochodu osobowego.

Uwaga! Dla samochodów osobowych nabytych do 31/12/2018 roku, gdzie wartość początkowa przewyższała równowartość 20.000 euro, od 1 stycznia 2019 roku wartość odpisu amortyzacyjnego ustala się wg nowych przepisów. Oznacza to, że jeśli wartość początkowa samochodu w dniu nabycia wynosiła np. 100.000 zł i w związku ze „starymi przepisami” część amortyzacji była uznawana jako NKUP, to od 1 stycznia 2019 cały odpis amortyzacyjny będzie stanowił KUP.

Jako wartość początkową przyjmuje się cenę netto z faktury powiększoną o VAT niepodlegający odliczeniu.

4.Wydatki na użytkowanie samochodów (paliwo, parking, myjnia, zakup wyposażenia, itp.)

Kosztem podatkowym jest 75% wydatku ustalanego jako kwota netto z faktury powiększona o VAT niepodlegający odliczeniu. Nie ma tu znaczenia wartość samochodu! Nie ma również znaczenia, czy jest to samochód w leasingu, dzierżawie, najmie czy stanowi własność podatnika.

Jeśli opłata za najem / dzierżawę / leasing obejmuje również koszty użytkowania pojazdu, powyższe ograniczenie będzie miało zastosowanie do części raty obejmującej koszty eksploatacji.

Dodatkowo w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadzono zapis stanowiący, że jeśli podatnik w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej wykorzystuje należący do niego samochód osobowy, ale nie stanowiący środka trwałego w ewidencji prowadzonej na potrzeby działalności, to kosztem podatkowym jest 20% ponoszonych wydatków w związku z użytkowaniem tego pojazdu. Zniesiono jednocześnie obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów dla takich samochodów.




Czy fiskus postanowił zarobić na kryptowalutach?

Kryptowaluty stały się w ostatnich miesiacach popularną alternatywą dla tradycyjnych form oszczędzania. Niektóre „waluty” zyskały na wartości ponad 1000 razy. To nie mogło ujść uwadze fiskusa.

W ostatnich dniach ukazał się pierwszy wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego określajacy sposób opodatkowania zysków realizowanych na kryptowalutach. Najpierw organy podatkowe, a teraz Naczelny Sąd Administracyjny uznał, że zyski z kryptowalut stanowią zyski kapitałowe, opodatkowane wg skali podatkowej. Oznacza to, że zysk może być opodatkowany nawet stawką 32%.
Sąd potwierdził również, że jesli podatnik nie jest wstanie określić, kiedy nabył konkretną walutę, powinien stosować metodę FIFO – „pierwsze weszło, pierwsze wyszło”. Przy rosnącej wartości kryptowalut oznacza to zyski.

Jeśli potrzebujesz pomocy w rozliczeniu podatku od kryptowalut – zapraszamy do naszego biura.




Koniec optymalizacji podatkowej na znakach?

Od 1 stycznia 2018 roku obowiązują nowe przepisy w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz osób prawnych znacznie ograniczające prawo do rozliczania kosztów podatkowych z tytułu odpisów amortyzacyjnych od znaków i praw majątkowych oraz opłat za użytkowanie tego typu praw.

W poprzednich latach jedną z form optymalizacji podatkowej było przeniesienie prawa do znaku lub innych praw majątkowych do zewnętrznego podmiotu, a następnie podmiot ten udzielał odpłatnych licencji. Dzięki temu podatnik, który wytworzył prawa majątkowe we własnym zakresie i nie mógł ich amortyzować dla celów podatkowych (odpisy amortyzacyjne od takich praw nie mogły być zaliczane do kosztów podatkowych), pomniejszał podstawę opodatkowania o opłaty licencyjne.

Ministerstwo Finansów postanowiło wyeliminować optymalizacje podatkowe na prawach majątkowych i wprowadziło do ustaw podatkowych zapisy stanowiące, iż do kosztów podatkowych nie zalicza się opłat ponoszonych z tytułu użytkowania praw majątkowych, nabytych lub wytworzonych przez podatnika lub spółkę osobową, a następnie zbytych – w części przekraczającej przychód uzyskany przez podatnika z ich zbycia.

Jednocześnie u podmiotu, który otrzymał prawa majątkowe w darowiźnie lub w spadku, a na podstawie ustawy o spadkach i darowiznach przysporzenie to było zwolnione z opodatkowania (czynność dokonana pomiędzy członkami najbliższej rodziny), wyłączono prawo do zaliczania odpisów amortyzacyjnych tych praw w koszty podatkowe. Przepis dotyczy wszystkich odpisów dokonywanych od 1 stycznia 2018 roku, nie ma tu znaczenia, kiedy prawo zostało nabyte, nie ma również żadnych limitów kwotowych.

Powyższe oznacza, że podmiot który otrzymał prawa w spadku lub darowiźnie będzie osiągał przychody do opodatkowania z tytułu udzielanych odpłatnych licencji za korzystanie z tych praw przez podmioty trzecie, ale nie rozpozna kosztu podatkowego z tytułu amortyzacji. Zaś podmiot korzystający odpłatnie z praw, które wcześniej zbył w jakiejkolwiek formie, nie zaliczy ponoszonych wydatków do kosztów podatkowych. Tym samym obie strony transakcji zapłacą podatek od tej samej kwoty.

Ministerstwo zapobiegło jednocześnie skutkom transakcji polegającej na odkupieniu wcześniej posiadanych znaków. Jeśli podatnik „odkupi” prawa do znaków, które wcześniej posiadał i zbył, koszty podatkowe z tytułu amortyzacji „odkupionych” znaków nie mogą przewyższać kwoty przychodu uzyskanego wcześniej ze zbycie tych praw. Tajemnicą poliszynela jest fakt, że wcześniejsze zbycie nastąpiło nieodpłatnie. W związku z tym koszt podatkowy z tytułu amortyzacji również nie wystąpi.




Opłata recyklingowa od torebek foliowych a VAT

Od 1 stycznia 2018 roku wchodzi w życie nowa opłata recyklingowa od lekkich foliowych torebek. Każda torebka będzie odpłatna, a przedsiębiorca będzie zobowiązany odprowadzić na rachunek Ministerstwa Środowiska 20 groszy od każdej wydanej sztuki.

Opłaty będą wpłacane na konto Ministerstwa Środowiska w łącznej kwocie, za cały rok z dołu, do 15 marca kolejnego roku. Czyli pierwszą wpłatę przedsiębiorcy dokonają dopiero do 15 marca 2019 roku.

Ale sprawa nie kończy się w Ministerstwie Środowiska. 

Ministerstwo Finansów poinformowało bowiem, że opłata recyklingowa, która jest elementem należności za dostawę lekkiej torby, powinna być wliczana do podstawy opodatkowania podatkiem VAT, ze stawką 23%. To oznacza, że od opłaty recyklingowej przedsiębiorca będzie musiał odprowadzić dodatkowo VAT. Sprawa podatku VAT jest istotna, bo przy  takiej interpretacji, zamiast 20 groszy za torbę, będzie trzeba zapłacić ok. 25 gr.

Kolejna kwestia to wykazywanie otrzymanej kwoty na kasie fiskalnej. Tu Ministerstwo Finansów stanęło na stanowisku, że obowiązek ewidencji otrzymanej wpłaty od osób fizycznych oczywiście istnieje, ale nie ma obowiązku wykazywania opłaty recyklingowej za wydaną torebkę w odrębnej pozycji na paragonie. Wystarczy, że sprzedawca wprowadzi na kasę liczbę wydanych torebek i ich cenę jednostkową – należną od klienta.




Umowy o dzieło z przeniesieniem praw autorskich a 50% koszty uzyskania przychodu

Zdążyliśmy się już przyzwyczaić, że do umów o dzieło, w których autor lub twórca przenosi na zlecającego prawa majątkowe, stosuje się 50% koszty uzyskania przychodu. Podstawą opodatkowania, od której liczyło się zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych jest wartość przychodu pomniejszona o 50% koszty (składki społeczne i zdrowotne ZUS nie występują). W trakcie roku podatkowego koszty uzyskania przychodu nie mogły przekroczyć 1/2 progu podatkowego, czyli kwoty 42.764 zł. Wynikało to wprost z treści art 22 ust 9 pkt 3 oraz ust 9a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Natomiast od 1 stycznia 2018 roku powyższa regulacja ulega znacznej modyfikacji. Z jednej strony ustawodawca podwyższa maksymalną kwotę kosztów 50% z 42.764 na 85. 528 zł – co należy ocenić jako zmianę pozytywną, ale jednocześnie ogranicza krąg artystów i twórców, do których takie koszty będą miały zastosowanie – został dodany art 22 ust 9b do ustawy.
50% koszty uzyskania przychodu będzie stosowało się bowiem wyłącznie do przychodów uzyskiwanych z tytułu działalności:
1) twórczej w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury krajobrazu, urbanistyki, literatury pięknej, sztuk plastycznych, muzyki, fotografiki, twórczości audiowizualnej, programów komputerowych, choreografii, lutnictwa artystycznego, sztuki ludowej oraz dziennikarstwa;
2) badawczo-rozwojowej oraz naukowo-dydaktycznej;
3) artystycznej w dziedzinie sztuki aktorskiej i estradowej, reżyserii teatralnej i estradowej, sztuki tanecznej i cyrkowej oraz w dziedzinie dyrygentury, wokalistyki, instrumentalistyki, kostiumografii, scenografii;
4) w dziedzinie produkcji audiowizualnej reżyserów, scenarzystów, operatorów obrazu i dźwięku, montażystów, kaskaderów;
5) publicystycznej.

Powyższa nowela przepisów oznacza, że informatyk, który otrzymuje wynagrodzenie z tytułu pisania kodów nowych programów komputerowych będzie mógł stosować 50% koszty uzyskania przychodu, natomiast osoba opracowująca nową koncepcję gry komputerowej, nową aplikację – już nie – pozostają jej koszty uzyskania przychodu w wysokości 20%.

Należy zwrócić uwagę, że zbiór rodzajów działalności wymieniony w nowym art 22 ust 9b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ma charakter zamknięty. Ustawodawca określając go, nie posłużył się słowem „w szczególności”, co oznacza, że np.: praca twórcza pisarza prozy, prezentera radiowego nie została objęta kosztami 50%.




Podatek od posiadania nieruchomości komercyjnych

Od stycznia 2018 roku ustawodawca wprowadza nowy podatek od posiadania nieruchomości.

Podatek będzie dotyczył budynków o wartości początkowej przekraczającej 10.000.000zł, w postaci: – budynku handlowo-usługowego sklasyfikowanego w KŚT jako centrum handlowe, dom towarowy, samodzielny sklep i butik lub pozostały budynek handlowo-usługowy, – budynku biurowego sklasyfikowanego w KŚT jako budynek biurowy, z wyjątkiem: budynków, od których zaprzestano dokonywania odpisów amortyzacyjnych na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej albo zaprzestania działalności, w której były używane, oraz budynków biurowych wykorzystywanych wyłącznie lub w głównym stopniu na własne potrzeby podatnika.

Podstawa opodatkowania to przychód odpowiadający wartości początkowej ŚT ustalanej na pierwszy dzień każdego miesiąca, wynikającej z prowadzonej ewidencji, pomniejszonej o kwotę 10.000.000zł.

Wysokość podatku: 0,035% podstawy opodatkowania za każdy miesiąc.

Sposób i termin płatności: obowiązek samodzielnego obliczania i wpłacania podatku za każdy miesiąc w terminie do 20 dnia miesiąca następnego;

Kwota wpłaconego podatku podlega odliczeniu od zaliczki na podatek uiszczanej na zasadach ogólnych (od uzyskanych dochodów w CIT); w przypadku zaliczek kwartalnych odliczeniu podlega podatek obliczony za miesiące przypadające nadany kwartał; podatnicy mogą nie wpłacać podatku od posiadanych budynków, jeżeli jest on niższy od zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych za dany miesiąc; kwota uiszczonego i nieodliczonego w trakcie roku podatkowego podatku od posiadanych budynków podlega odliczeniu w zeznaniu rocznym od podatku obliczonego na zasadach ogólnych za rok podatkowy.

Powyższa regulacja została tak skonstruowana, że podstawa opodatkowania co miesiąc będzie się zmieniać i będzie coraz niższa. Oznacza to dodatkowy nakład pracy dla osób zajmujących się kalkulacją podatków.

Podatek będzie podlegał wpłacie na konto urzędu skarbowego również wówczas, gdy podatnik będzie osiągał straty z prowadzonej działalności gospodarczej.




SPLIT PAYMENT

W minionym tygodniu Senat przyjął ustawę o podzielonej płatności. W obecnym kształcie ustawa ma wejść w życie z dniem 1 lipca 2018 roku. Rozwiązanie zwane split payment (podzielona płatność) zostanie zawarte w przepisach art. 108a-108e ustawy o podatku od towarów i usług.

Jak wynika z uzasadnienia do projektu ustawy, mechanizm podzielonej płatności powinien się przyczynić do ograniczenia tzw. luki w VAT, a więc szacowanej przez służby fiskalne różnicy między kwotą faktycznych wpływów z VAT a kwota oczekiwaną.

Istota mechanizmu podzielonej płatności

Mechanizm podzielonej płatności polega na tym, że płatność przez nabywcę na rzecz sprzedawcy za nabytą usługę bądź towar będzie odbywała się nie jak dotąd w jednej kwocie brutto, ale w dwóch kwotach, oddzielnie na dwa rachunki sprzedawcy, tj.:
• kwota należności netto – na dowolny rachunek wskazany przez sprzedawcę,
• kwota podatku – na dedykowany rachunek przeznaczony dla potrzeb rozliczenia podatku („rachunek VAT”); dostęp do środków zgromadzonych na tym rachunku będzie ograniczony.

To nabywca towaru lub usługi będzie decydował, czy chce dokonać płatności w ramach podzielonej płatności, czy jedną kwotą na dotychczasowych zasadach.

Swoboda dysponowania środkami zgromadzonymi na rachunku VAT będzie ograniczona. Z założenia podatnik posiadający tam określone środki będzie wykorzystywał je do zapłaty swojego zobowiązania podatkowego z tytułu VAT.

Z wyodrębnionego rachunku będzie można również opłacać VAT należny naszym kontrahentom za nabywane towary i usługi (będzie to wymagało dokonania płatności w systemie podzielonej płatności).

W przypadkach zaś gdy jego zobowiązanie podatkowe będzie niższe od kwot zgromadzonych na rachunku VAT, podatnik będzie mógł wystąpić do naczelnika urzędu skarbowego o dokonanie zwrotu całości bądź części tej kwoty na zwykły rachunek w banku bądź w SKOK. Organ podatkowy będzie miał aż 60 dni na wydanie postanowienia o wyrażeniu zgody na taki zwrot. Zwrot, a dokładnie przeksięgowanie pomiędzy rachunkami, dokona bank na podstawie dyspozycji otrzymanej z urzędu skarbowego. Naczelnik Urzędu Skarbowego będzie mógł odmówić zwrotu VAT z dedykowanego rachunku, w formie decyzji, jeśli stwierdzi zaległości podatkowe w VAT.

Nabywca nie będzie jednak zobowiązany do zlecenia dwóch odrębnych przelewów. Ustawa przewiduje, że zapłata należności odbywać się będzie poprzez jeden dedykowany komunikat przelewu, w treści którego nabywca wskaże m.in. kwotę netto należności oraz kwotę VAT wynikającą z faktury. Skutkiem zlecenia takiego jednego przelewu będzie uznanie dwóch rachunków sprzedawcy, tj. dedykowanego rachunku VAT (gdzie trafi część należności odpowiadająca podatkowi określonemu w przelewie) oraz dowolnego innego rachunku sprzedawcy (gdzie trafi kwota netto). To bank, w którym sprzedawca posiada rachunek bankowy, dokona odpowiedniego podziału, zgodnie z dyspozycją strony dokonującej przelew.

Aby zrealizować założenia ustawy banki będą musiały dostosować aplikacje płatnicze do możliwości dokonywania podzielonej płatności. Prawdopodobnie w momencie dokonywania przelewu płacący będzie mógł wybrać, czy dokonuje przelewu w dotychczasowej formie (wówczas skorzysta z obecnych wzorów przelewów i „okienek”) lub przelewu w podzielonej płatności – wówczas otworzy mu się nowe „okno” z pozycjami do wypełnienia. Wśród danych do wypełnienia będzie kwota brutto, wartość VAT, wartość netto, numer faktury i NIP kontrahenta. Wartość brutto i kwota VAT będą mogły być sobie równe – pozwoli to na zapłatę samego VAT-u z faktury.

Mechanizm podzielonej płatności ma dotyczyć wyłącznie rozliczeń między podatnikami VAT. Nie będzie więc dotyczył płatności za usługę bądź dostawę towarów dokonaną przez podatnika VAT na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej (jak również w odwrotnej sytuacji, tj. płatności za usługę bądź dostawę dokonaną przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej na rzecz podatnika VAT). Ponadto warto zauważyć, że mechanizm podzielonej płatności VAT może być stosowany wyłącznie w rozliczeniach realizowanych przelewami i to niezależnie od wysokości należności. Nie będzie więc stosowany przy płatności gotówkowej lub płatności kartą płatniczą lub kredytową.

Mechanizm podzielonej płatności będzie miał wyłącznie zastosowanie do płatności dokonywanych w PLN.

Zachęty do stosowania mechanizmu podzielonej płatności

Zgodnie z obecnym brzemieniem projektu, mechanizm podzielonej płatności nie będzie obowiązkowy, jednak ustawodawca przewidział, szereg zachęt mających przekonać podatników do korzystania z tej formy rozliczenia. Te zachęty są następujące:
• odstąpienie od zasady solidarnej odpowiedzialności, o której mowa w art. 105a ustawy o VAT,
• odstąpienie od nakładania dodatkowego zobowiązania podatkowego (sankcji),
• brak stosowania podwyższonych (do 150% standardowej stawki) odsetek od zaległości podatkowych w VAT,
• przyśpieszony zwrot nadwyżki VAT naliczonego.

1. Odstąpienie od zasady solidarnej odpowiedzialności
W przypadku nabycia towarów określonych w załączniku nr 13 do u.p.t.u., nabywca tych towarów ponosi – zgodnie z art. 105a u.p.t.u. – solidarną odpowiedzialność wraz z dostawcą za ewentualną zaległość podatkową w VAT. Stanowi to wyjątek od zasady, zgodnie z którą odpowiedzialność za prawidłowość rozliczenia VAT i tym samym za uiszczenie zobowiązania podatkowego ponosi podatnik (sprzedawca).

Odpowiedzialność solidarna nie będzie stosowana w stosunku do transakcji, za które nabywca dokona zapłaty stosując mechanizm podzielonej płatności.

2. Odstąpienie od nakładania dodatkowego zobowiązania podatkowego

Zgodnie z obowiązującymi od 1.01.2017 r. przepisami art. 112b-112c ustawy o VAT, w przypadku zidentyfikowania nieprawidłowości w rozliczeniach VAT, organ podatkowy może nałożyć na podatnika dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 20%, 30% bądź 100% wysokości zaniżenia podatkowego (bądź odpowiednio kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe).

Dodatkowe zobowiązanie podatkowe nie będzie jednak nakładane na podatnika, w zakresie wynikającym z faktur, za które dokonano płatności w ramach split payment.

3. Brak stosowania podwyższonych odsetek od zaległości podatkowych w VAT
Co do zasady, w przypadku powstania zaległości podatkowej dotyczącej podatku od towarów i usług oraz po spełnieniu kilku innych warunków, wysokość odsetek od zaległości podatkowych może być ustalona według stawki podwyższonej do 150% stawki podstawowej. Wynika to z art. 56b ustawy z 29.08.1997 r. – Ordynacja podatkowa – dalej o.p.

Podwyższona stawka procentowej nie będzie jednak miała zastosowania w stosunku do zaległości, powstałej w wyniku złożonej deklaracji podatkowej, o ile kwota podatku naliczonego wykazana w tej deklaracji, przynajmniej w 95% wynika z faktur opłaconych przez podatnika z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności.

Powyższa preferencja nie będzie miała jednak zastosowania jeśli zaległości w podatku VAT przekracza dwukrotność kwoty podatku naliczonego wykazanej w złożonej deklaracji podatkowej.

Przywilejów wymienionych w pkt 1-3 nie stosuje się do podatnika, który wiedział, że faktura zapłacona z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności:

1) została wystawiona przez podmiot nieistniejący;
2) stwierdza czynności, które nie zostały dokonane;
3) podaje kwoty niezgodne z rzeczywistością;
4) potwierdza czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i art. 83 Kodeksu cywilnego.

>4. Korzyść finansowa – obniżenie zobowiązania wpłacanego do urzędu skarbowego

Jeżeli zapłata zobowiązania podatkowego z tytułu podatku następuje w całości z rachunku VAT, w terminie wcześniejszym niż termin określony dla zapłaty podatku, kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku do zapłaty można obniżyć o kwotę wyliczoną według wzoru:

S = Z · r · n/360

gdzie:

S – oznacza kwotę, o którą obniża się kwotę zapłaty zobowiązania podatkowego z tytułu podatku,

Z – oznacza kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku wynikającą z deklaracji podatkowej przed obniżeniem tego zobowiązania,

r – oznacza stopę referencyjną Narodowego Banku Polskiego obowiązującą na dwa dni robocze przed dniem zapłaty podatku,

n – oznacza liczbę dni od dnia, w którym obciążono rachunek bankowy albo rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, dla których jest prowadzony rachunek VAT, z wyłączeniem tego dnia, do dnia, w którym upływa termin do zapłaty podatku, włącznie z tym dniem.

Kwotę, o którą obniża się kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku, zaokrągla się do pełnych złotych.

4. Przyśpieszony zwrot nadwyżki VAT naliczonego

Standardowy termin na zwrot nadwyżki VAT naliczone nad VAT należnym wynosi 60 dni i może on w określonych sytuacjach zostać wydłużony.

Zgodnie natomiast z nowym art. 87 ust. 6a ustawy o VAT, organ podatkowy będzie zobowiązany do zwrotu nadwyżki w terminie 25 dni, jeśli podatnik zawnioskuje o przekazanie tej nadwyżki na dedykowany dla mechanizmu podzielonej płatności rachunek VAT.

—————————————————————————————————————-
W celu uzyskania bliższych informacji odnośnie wyżej poruszonego zagadnienia lub naszej oferty prosimy o kontakt na adres: biuro@meritor.pl lub kom. +48 602 193 716 lub poprzez formularz kontaktowy na naszej stornie internetowej.




Ulga na nowe technologie – zmiany w 2018 roku

Od stycznia 2018 roku ulga na nowe technologie będzie jeszcze bardziej korzystniejsza.

O zasadach rozliczania ulgi pisałam już tu: http://meritor.pl/ulga-nowe-technologie.

Od stycznia do wydatków kwalifikowanych będzie można zaliczać również wydatki na pracę współpracowników na podstawie umowy zlecenia i umowy o dzieło. Oznacza to, że większość podmiotów pracujących nad nowymi programami komputerowymi, grami, aplikacjami będą mogli korzystać z ulgi.

Podwyższono również limit kosztów, o które można obniżyć podstawę opodatkowania – będzie to 100% poniesionego wydatku (a nie 30% lub 50% jak dotychczas).

Przypominam, że zaleta ulgi na nowe technologie polega na możliwości pomniejszenia podstawy opodatkowania nawet o 200% poniesionego wydatku a dla podatników mających status centrum badawczo-rozwojowego nawet 250%!

Dodatkowo jest bardzo duża szansa na zmianę sposobu interpretowania przepisu w zakresie zaliczania do wydatków kwalifikowanych kosztów ekspertyz, opinii, usług doradczych, nabytych na potrzeby działalności badawczo- rozwojowej. Obecnie organy podatkowe twierdzą, że muszą to być usługi wykonane przez instytucje naukowe. Ale z takim stanowiskiem nie zgodził się Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu. W wyroku z 7 listopada 2017 roku, sygn.: I SA/Po 728/17 sąd uznał, że organy podatkowe niewłaściwie interpretują ten przepis, zawężając go wyłącznie do instytucji naukowych.

—————————————————————————————————————-
W celu uzyskania bliższych informacji odnośnie wyżej poruszonego zagadnienia lub naszej oferty prosimy o kontakt na adres: biuro@meritor.pl lub kom. +48 602 193 716 lub poprzez formularz kontaktowy na naszej stornie internetowej.