Z dniem 13 października 2019 weszły w życie postanowienia umowy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu nakładające obowiązek zgłoszenia do Centralnego Rejestru Beneficjentów Rzeczywistych informacji o udziałowcach, akcjonariuszach oraz wspólnikach spółek: jawnych, komandytowych, komandytowo-akcyjnych, z o.o., prostych spółek akcyjnych oraz akcyjnych. Z obowiązku tego wyłączone są spółki akcyjne, których akcje zostały dopuszczone i stanowią przedmiot publicznego obrotu.

Zgłoszeniu podlegają osoby spełniające definicję beneficjenta rzeczywistego. Beneficjent rzeczywisty definiowany jest jako:

w przypadku spółek osobowych – osoba fizyczna lub osoby fizyczne:

1/ sprawujące bezpośrednio lub pośrednio kontrolę nad spółką poprzez posiadane uprawnienia, które wynikają z okoliczności prawnych lub faktycznych, umożliwiające wywieranie decydującego wpływu na czynności lub działania podejmowane przez spółkę, lub

2/ w imieniu których są nawiązywane stosunki gospodarcze lub jest przeprowadzana transakcja okazjonalna.

w przypadku spółek kapitałowych:

1/ osoba fizyczna będąca udziałowcem lub akcjonariuszem spółki, której przysługuje prawo własności więcej niż 25% ogólnej liczby udziałów lub akcji tej osoby prawnej,

2/ osoba fizyczna dysponująca więcej niż 25% ogólnej liczby głosów w organie stanowiącym spółki, także jako zastawnik albo użytkownik, lub na podstawie porozumień z innymi uprawnionymi do głosu,

3/ osoba fizyczna sprawująca kontrolę nad osobą prawną lub osobami prawnymi, którym łącznie przysługuje prawo własności więcej niż 25% ogólnej liczby udziałów lub akcji spółki, lub łącznie dysponującą więcej niż 25% ogólnej liczby głosów w organie spółki, także jako zastawnik albo użytkownik, lub na podstawie porozumień z innymi uprawnionymi do głosu,

4/ osoba fizyczna sprawująca kontrolę nad spółką przez posiadanie w stosunku do niej uprawnień, o których mowa w art. 3 ust. 1 pkt 37 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2019 r. poz. 351), lub

5/ osoba fizyczna zajmująca wyższe stanowisko kierownicze w organach spółki w przypadku udokumentowanego braku możliwości ustalenia lub wątpliwości co do tożsamości osób fizycznych określonych w powyższych punktach oraz w przypadku niestwierdzenia podejrzeń prania pieniędzy lub finansowania terroryzmu.

Rzeczywiści beneficjenci muszą być zgłoszeni do rejestru przez osoby upoważnione do reprezentowania spółki, poprzez złożenie wniosku w formie elektronicznej, podpisanego podpisem kwalifikowanym lub podpisem poprzez ePuap na stronie https://www.podatki.gov.pl/crbr/

Zgłoszenie do rejestru obejmuje:

a) dane identyfikacyjne spółki: nazwa (firma), forma organizacyjna, siedziba, numer w Krajowym Rejestrze Sądowym, NIP,

a) dane identyfikacyjne beneficjenta rzeczywistego i członka organu lub wspólnika uprawnionego do reprezentowania spółki: imię i nazwisko, obywatelstwo, państwo zamieszkania, PESEL albo data urodzenia – w przypadku osób, które nie posiadają PESEL, informację o wielkości i charakterze udziału lub uprawnieniach, które przysługują beneficjentowi rzeczywistemu.

Terminy zgłoszenia:

a) dla spółek wpisanych do KRS przed 13/10/2019 – do 13 kwietnia 2020 roku,

b) dla spółek wpisanych do KRS po 13/10/2019 – w terminie 7 dni od daty dokonania wpisu.

Jeśli zgłoszone dane ulegną zmianie, powstaje obowiązek aktualizacji danych w Rejestrze w terminie 7 dni od ich wejścia w życie.

Kary administracyjne:

Spółki, które nie dopełnią w terminie obowiązku zgłoszenia beneficjentów rzeczywistych, podlegają karze pieniężnej do wysokości 1.000.000 zł.

Informacje o rejestrze można przeczytać na stronie:https://www.gov.pl/web/finanse/centralny-rejestr-beneficjentow-rzeczywistych

Zgodnie z nowelizacją ustawy o VAT z dniem 1 listopada 2019 r. obligatoryjnym stosowaniem mechanizmu podzielonej płatności zostaną objęte płatności w tzw. relacjach B2B, dotyczące faktur dokumentujących transakcje dotyczące towarów lub usług, wymienionych w załączniku nr 15 (dotychczasowy załącznik 11 i 14 – dotychczasowe odwrotne obciążenie w obrocie krajowym), których jednorazowa wartość, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15 000 zł lub równowartość tej kwoty (to kwota po przekroczeniu której występuje obowiązek dokonania płatności przelewem bankowym).

Transakcje na kwoty poniżej 15 000 zł będą podlegały rozliczaniu na ogólnych zasadach. Zatem część transakcji (te poniżej 15 000 zł) objętych obecnie odwrotnym obciążeniem nie zostanie objęta obowiązkiem rozliczania w mechanizmie podzielonej płatności. W zakresie takich transakcji nabywca może jednak zastosować mechanizm podzielonej płatności na zasadzie dobrowolności.

Jednocześnie zlikwidowane zostaną deklaracje VAT-27 (informacja o usługach i dostawach wykonanych w ramach odwróconego obciążenia).

Obowiązkowy split payment będzie miał zastosowanie wyłącznie do podatników podatku VAT czynnych (sprzedawca i odbiorca są podatnikami VAT), dla płatności za transakcje, których wartość jest większa lub równa 15.000 zł brutto (ustawa o VAT odwołuje się do art. 19 ustawy prawo przedsiębiorców w zakresie obowiązku dokonywania płatności za pośrednictwem rachunków bankowych).

Uwaga! W komentarzach pojawia się pogląd, że w sytuacji gdy faktura jest na kwotę np. 20.000 zł netto a wartość towaru wymienionego w załączniku 15 wynosi np. 1.000 zł netto, to ma zastosowanie obowiązkowy split payment!

Sprzedawca towarów i usług objętych obowiązkowym split payment będzie miał obowiązek umieścić na fakturze zapis „mechanizm odwróconej płatności”.

Jeśli nabywca zapłaci za zakupione towary z pominięciem obowiązkowej podzielonej płatności to dotkną go 2 rodzaje sankcji:

– odpowiada solidarnie ze sprzedawcą za zapłatę VAT należnego od tej transakcji,

– organ naliczy mu sankcję w VAT w wysokości 30% VAT wynikającej z faktury, w części objętej obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności.

Jeśli sprzedawca towaru lub usługi wymienionej w załączniku nr 15, wystawi fakturę z pominięciem podzielonej płatności, organ podatkowy ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku przypadającej na dostawę towarów lub świadczenie usług, wykazanej na tej fakturze. Sankcja nie będzie miała zastosowania, jeśli nabywca dokona płatności za taki towar lub usługę w systemie podzielonej płatności.

Jednocześnie ustawa wprowadza obowiązek posiadania rachunku bankowego na wszystkich podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT oraz oraz ich nabywcy będą zobowiązani do posiadania firmowego rachunku bankowego, bowiem dla prywatnych ROR nie można otworzyć rachunku VAT.